【發(fā)票】假發(fā)票的表現(xiàn)形式及查證方法，你都知道嗎？

日期 :[2015年12月03] 編輯 : 邦誠財稅【糾錯】瀏覽次數(shù) 4686

假發(fā)票的表現(xiàn)形式及查證方法，你都知道嗎？

一、假發(fā)票的表現(xiàn)形式

假發(fā)票的表現(xiàn)形式一般分為三類，即假發(fā)票、虛假發(fā)票、套用發(fā)票

1、假發(fā)票。

即指私印、偽造發(fā)票，此類發(fā)票主要來自黑市交易，各種行業(yè)，如商業(yè)零售、餐飲、娛樂等納稅發(fā)票都有，是電腦排版印制，外行人幾乎辯不出真?zhèn)巍?/span>

2、虛假發(fā)票。

即指虛開發(fā)票，內(nèi)容上作假的現(xiàn)象比較普遍，手法也各式各樣，主要的有以下幾種：

一是大頭小尾。購物方報銷聯(lián)與經(jīng)銷商記賬聯(lián)所填寫的金額不一致。形成購買者以高于買價報銷，從中漁利；經(jīng)銷商以低于售價納稅，偷逃稅款。此類發(fā)票由于收存單位不一，查處難度較大。但由于當(dāng)事人作假技術(shù)和心理素質(zhì)等因素，常在字跡或第二聯(lián)背面等方面露出疑點，檢查時只要稍加留意即可發(fā)現(xiàn)。

二是變通發(fā)票。此類發(fā)票作假有兩種表現(xiàn)形式：一是將購買的個人消費品開為辦公用品，使其名正言順地作為公款報銷憑證；二是將吃喝玩樂、公款請客送禮的費用，開為業(yè)務(wù)招待費、會議費等進(jìn)行報銷。

三是回扣少付多報發(fā)票。此類發(fā)票一般是出票方為招攬生意，主動提出或應(yīng)售票方要求，在應(yīng)開票款額的基礎(chǔ)上加大發(fā)票金額，開票內(nèi)容大多模糊不清，不列明細(xì)，發(fā)票開的金額大于實付金額。

四是精心涂抹。此類發(fā)票總價這里用發(fā)票復(fù)寫字跡模糊不清，或?qū)€人用品改為辦公用品報銷，或在金額上做手腳，也有的在首位數(shù)前加嗎等。用此法作假的發(fā)票，和原字跡相比，小寫多不協(xié)調(diào)，大寫常難成形，所以作假者慣將假票和真票合并編組下賬，且有意識將涂改過的大寫數(shù)字和鄰票用膠粘連作掩飾。

五是無中生有。報銷發(fā)票的內(nèi)容與本單位經(jīng)濟(jì)活動毫無關(guān)系。

3、套用發(fā)票。

即指套用發(fā)票自填自報，這是一種隱蔽性很強(qiáng)的作假手段，作假者通常利用某些單位發(fā)票管理上的漏洞，以長期進(jìn)貨做承諾，向熟人、關(guān)系戶索要蓋章的空白發(fā)票，自填自報。在一種是由于稅務(wù)機(jī)關(guān)在一些商業(yè)零售企業(yè)中推行定額納稅制度，這些企業(yè)開出的發(fā)票只起到為購貨者提供報銷憑證的作用，所以發(fā)票上的購物金額開多少不影響企業(yè)的納稅額；沒有購物的顧客，只要交點手續(xù)費，數(shù)目可大可小的發(fā)票就能搞到，有的商家甚至把空白發(fā)票死給顧客，任其填寫。

二、假發(fā)票的查證方法

1是金額分析法。

即判斷事項與票據(jù)數(shù)量、金額的合理性。如某單位開兩天交流會，租用桑塔納轎車1輛。而發(fā)票摘要為“租用汽車1輛，金額6000元”。審計人員認(rèn)為發(fā)票所列6000元的租車費用明顯與市場價格不符。經(jīng)查證：實際租金為2500元，多報金額為經(jīng)辦人侵吞。

2是時間對照法。

即判斷多張票據(jù)出票日期與票號合理性。如某單位2010年3月賬面列支 2010年3月12日賓館“會務(wù)費15000元”，票號為16號，而該單位同2月賬面中另報銷同一賓館2010年2月15日“餐飲費5660元”，票號為同一本發(fā)票的23號。兩張發(fā)票日期顛倒、票號倒反，顯失合理。經(jīng)進(jìn)一步核實，“會務(wù)費15000元”為虛列。

3是票據(jù)使用法。

即判斷事物與發(fā)票使用的合理性。如某單位支出建筑工程結(jié)算款376萬元，按規(guī)定施工企業(yè)辦理結(jié)算應(yīng)使用建筑業(yè)結(jié)算統(tǒng)一發(fā)票，而該單位結(jié)算該筆業(yè)務(wù)卻使用“商業(yè)零售發(fā)票”，造成施工企業(yè)未按照建筑業(yè)收入繳納營業(yè)稅及附加12萬余元，給國家造成稅收流失。

4是使用實效法。

即判斷出票日期與發(fā)票使用時效的合規(guī)性。如某單位2010年報銷的票據(jù)中出現(xiàn)東莞市房屋租賃統(tǒng)一發(fā)票多賬，這種發(fā)票已經(jīng)在2005年3月31日經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)公告終止使用，統(tǒng)一領(lǐng)用東莞市服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，而市面仍有部分單位沒有按規(guī)定上繳銷毀，造成國家稅金的大量流失。

5是筆記鑒別法。

即甄別發(fā)票字跡的一致性。看發(fā)票的日期、品名、數(shù)量、大小寫金額的字、筆體、筆畫粗細(xì)、復(fù)寫紙壓痕是否一致，有無藥劑褪色、橡皮擦、小刀刮的痕跡。

6是連號重查法。

即甄別連號報銷票據(jù)的真實性。某單位在2010年10、11月分別報銷兩筆出差發(fā)票，其中10月報銷路邊小吃店10月5日飲食服務(wù)業(yè)發(fā)票“餐費6500元”（票號042）；11月報銷同一小吃店、同一本發(fā)票、同一個日期（10月5日）“餐費9650元”（票號043），經(jīng)深究后核實該兩筆業(yè)務(wù)為送禮而開具的假發(fā)票。

7是付款判斷法。

即重點檢查大額支出現(xiàn)金發(fā)票的真實性。某單位為超標(biāo)發(fā)放職工年終福利，將其在下屬單位開具的“維修費20000元”發(fā)票從經(jīng)費中列支，套取現(xiàn)金用于發(fā)放福利，為了不在下屬單位賬面上留下隱患，付款時不使用轉(zhuǎn)賬，而直接用現(xiàn)金支票支付。對于超出現(xiàn)金使用范圍支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，往往存在舞弊空間。

8是經(jīng)辦人關(guān)系法。

即核對持票人身份與票據(jù)物品的關(guān)系一致性。如某些財會用品發(fā)票非財務(wù)人員經(jīng)手、大額辦公用品非辦公室人員經(jīng)手、大額修車費非司機(jī)經(jīng)手等。這種票據(jù)大多存在違規(guī)支出。

除上述幾種識別方法外，還可以采取前后聯(lián)系、盤點食物、走訪調(diào)查等方法。查證票據(jù)的真實性，不能單一地使用一種方法，要將集中方法串聯(lián)起來嚴(yán)加考察。任何弄虛作假都不可能天衣無縫，必然會留下蛛絲馬跡。

從制度上說，發(fā)票是消費者的購物憑證，而對國家來說，它是納稅人經(jīng)濟(jì)活動的重要商業(yè)憑證，也是財政、稅收、審計等部門進(jìn)行財務(wù)稅收檢查的重要依據(jù)，現(xiàn)在看來，除了需要公安稅務(wù)部門加大打擊力度之外，更重要的是群眾要樹立防假、反假、識假這種意識，讓假發(fā)票無藏身之地。

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