只有專用發票才能抵扣？營改增期間關于增值稅抵扣的十大常見誤區

日期 :[2016年02月17] 編輯 : 邦誠財稅 【糾錯】 瀏覽次數 4084

誤區一：只有專用發票才能抵扣

      增值稅抵扣憑證不僅包括增值稅專用發票，還包括稅控機動車銷售統一發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、農產品銷售發票、出口貨物轉內銷證明（外貿企業）、稅收繳款憑證！

      沒錯，接受境外單位或個人提供的應稅服務，代扣代繳增值稅時取得稅收繳款憑證，是可以抵扣增值稅的！

誤區二：過了180天就不能抵扣

      因客觀原因導致增值稅抵扣憑證未按期申報抵扣的，詳細說明原因，經審批后仍可抵扣。客觀原因包括：企業辦稅人員傷亡、突發危重疾病或擅自離職，未能辦理交接手續；因自然災害等不可抗力造成增值稅扣抵憑證未按期抵扣……

      法規：國家稅務總局公告2011年第78號

誤區三：不知稅控機可全額抵扣

      重要的事情要說三遍，購買和置換稅控系統費用、每年的服務費取得服務單位開具的發票，可價稅合計全額抵！全額抵！全額抵！

      法規：財稅[2012]15號

誤區四：損失報廢直接轉出

      因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失，進項稅額需轉出。但是，如果是自然災害、市場原因（如：貨物過期）造成貨物報廢處理的損失，進項稅額不需轉出。

      法規：國稅函[2002]1103號、《增值稅暫行條十條例》第十條

誤區五：免稅項目沒有轉出

      企業如果同時有增值稅免稅項目和應稅項目，需分別核算進項稅額。比如深加工結轉，用于免稅項目的進項稅額需轉出。也可先按照比例抵扣進項稅額，年底再清算調整。

      法規：財稅[2013]106號第二十六條

誤區六：員工福利、個人消費照常抵扣

      購買iphone年會抽獎、員工宿舍的風扇、員工宿舍飯堂水電費等集體福利、個人消費購買的煙酒茶，取得專票照常抵？NO！

誤區七：非增值稅應稅項目沒有轉出

      購買中央空調、為裝修房子購買的原材料，進項稅額萬萬不能抵！

誤區八：共用固定資產、專利技術還區分抵扣

      如果購進固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃，不是專門用于簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免稅項目、集體福利、個人消費，還用于增值稅應稅項目，進項稅額可全額抵！

      法規：財稅[2013]106號文第二十四條第一款

誤區九：沒有按比例抵扣

      對于除誤區八所列項目，日常購進的辦公用品、支付水電費、企業汽油費，同時用于非增值稅應稅項目，可要按比例抵扣。

      不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+非增值稅應稅勞務營業額+免征增值稅項目銷售額）÷（當期全部銷售額+當期全部營業額）

      法規：財稅[2013]106號文第二十六條

誤區十：視同銷售還轉出

      視同銷售項目，除不得抵扣項目（非增值稅應稅項目等）外，如將貨物無償贈送給其他單位或個人、用于投資，進項稅額可照常抵扣！

      法規：《增值稅暫行條例實施細則》第四條

(責任編輯：邦誠財稅官網）

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