無償贈(zèng)送客戶產(chǎn)品，客戶未記應(yīng)收和應(yīng)繳增值稅銷項(xiàng)稅科目，是否合法？

日期 :[2016年02月22] 編輯 : 邦誠(chéng)財(cái)稅 【糾錯(cuò)】 瀏覽次數(shù) 4458

　　A公司無償贈(zèng)送客戶一定量的產(chǎn)品，財(cái)務(wù)處理直接記入銷售收入和銷售折扣科目，未記應(yīng)收和應(yīng)繳增值稅銷項(xiàng)稅科目，請(qǐng)問這樣操作是否合法？

　　理解贈(zèng)品應(yīng)記入銷售收入，請(qǐng)問如果我放按折扣處理是不是就不需要繳納增值稅了？



　　對(duì)于贈(zèng)品的處理分為兩種情況。一種是折扣銷售，客戶購買10件產(chǎn)品，你們給客戶12件產(chǎn)品，這種情況下屬于折扣銷售。折扣銷售以折扣后的金額為銷售額。你公司的無償贈(zèng)送如果屬于上述情況，則賬務(wù)處理是正確的，不用對(duì)贈(zèng)品計(jì)提增值稅。

　　另外一種情況是贈(zèng)送樣品、廣告品，這種情況需要按視同銷售處理，繳納增值稅。



　　從概念上來區(qū)分，折扣銷售是指企業(yè)為了擴(kuò)大商品銷售、鼓勵(lì)客戶多購買商品或因購貨方購貨數(shù)量較大等原因而給予客戶的價(jià)格優(yōu)惠，如：購買3件價(jià)格打9折、購買6件價(jià)格打8折等；銷售折扣是指在銷售貨物后，企業(yè)為了鼓勵(lì)客戶盡快償還貨款而給予客戶的一種折扣優(yōu)待，如：10天內(nèi)付款，貨款折扣2%；銷售折讓則是指企業(yè)由于售出的商品質(zhì)量不合格等原因而給予購貨方的售價(jià)折讓。

　　不同的銷售模式具有不同的稅務(wù)及賬務(wù)處理方式，在銷售收入的確認(rèn)方面也不盡相同。折扣銷售和銷售折讓均屬銷售價(jià)格方面的折扣優(yōu)惠，都是以折扣或折讓之后的金額確認(rèn)銷售收入。發(fā)生折扣銷售時(shí)，直接以折扣后的價(jià)格計(jì)算確定銷售收入金額；發(fā)生銷售折讓時(shí)，通常銷售收入已經(jīng)確定，所以銷售折讓在實(shí)際發(fā)生時(shí)直接沖減當(dāng)期的銷售收入和銷項(xiàng)稅額。銷售折扣發(fā)生時(shí)，因是對(duì)貨款予以免除，其實(shí)際上是一種融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用，所以銷售折扣額不能夠抵減銷售額，而是作為費(fèi)用直接記入當(dāng)期損益。

　　需要提醒大家注意的是，企業(yè)在采取折扣銷售模式進(jìn)行銷售時(shí)，應(yīng)注意：銷售額和折扣額必須在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額或另外開具一張發(fā)票注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。