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2015年所得稅匯算清繳《抵扣應納稅所得額明細表》及填報說明

日期 :[2016年01月26] 編輯 : 邦誠財稅【糾錯】瀏覽次數 4272

本表適用于享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應納稅所得額優(yōu)惠的納稅人填報。納稅人根據企業(yè)所得稅法、《國家稅務總局關于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕87號）、《財政部國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）、《財政部國家稅務總局關于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）、《國家稅務總局關于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第81號）等規(guī)定，填報本年度發(fā)生的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應納稅所得額優(yōu)惠情況。

本表包括三部分：一是創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)直接投資中小高新技術企業(yè)按一定比例抵扣應納稅所得額；二是企業(yè)通過有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)間接投資中小高新技術企業(yè)按一定比例抵扣應納稅所得額；三是上述兩種情況的合計。

需要注意：一是本表填報兩項創(chuàng)投優(yōu)惠政策每年新增符合條件的投資額和有限合伙人每年分得的應納稅所得額；二是本表用于計算本年抵扣的應納稅所得額。因此，無論企業(yè)本年是否盈利，只要有新增符合條件的投資額或者從有限合伙人分得應納稅所得額，既使本年不抵扣應納稅所得額，也需填報本表。

一、有關項目填報說明

（一）“一、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)直接投資于未上市中小高新企業(yè)按投資額一定比例抵扣應納稅所得額”：由創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（非合伙制）納稅人填報其以股權投資方式直接投資未上市中小高新技術企業(yè)2年（24個月，下同）以上限額抵免應納稅所得額的金額。對于通過有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)間接投資中小高新技術企業(yè)享受優(yōu)惠政策填寫本表第9行至14行。具體行次如下：

1.第1行“本年新增的符合條件的股權投資額”：填報創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)滿2年的，本年新增的符合條件的股權投資額。

注意：無論企業(yè)本年是否盈利，有符合條件的投資額即填報本表，以后年度盈利時填寫第4行“以前年度結轉的尚未抵扣的股權投資余額”。

2.第3行“本年新增的可抵扣的股權投資額”：本行填報第1×2行金額。

3.第4行“以前年度結轉的尚未抵扣的股權投資余額”：填報以前年度符合條件的尚未抵扣的股權投資余額。

4.第5行“本年可抵扣的股權投資額”：本行填報第3+4行的金額。

5.第6行“本年可用于抵扣的應納稅所得額”：本行填報表A100000第19行-20行-22行的金額，若金額小于0，則填報0。

企業(yè)同時通過有限合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)間接投資中小高新技術企業(yè)的，本行填報表A100000第19行-20行-22行-本表第13行“本年實際抵扣應分得的應納稅所得額”的金額，若金額小于0，則填報0。

6.第7行“本年實際抵扣應納稅所得額”：若第5行≤第6行，則本行＝第5行；第5行＞第6行，則本行＝第6行。

7.第8行“結轉以后年度抵扣的股權投資余額”：第5行＞第6行，則本行＝第5-7行；第5行≤第6行，則本行=0。

（二）“二、通過有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資未上市中小高新企業(yè)按一定比例抵扣分得的應納稅所得額”：企業(yè)作為有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的合伙人，通過合伙企業(yè)間接投資未上市中小高新技術企業(yè)，根據《財政部國家稅務總局關于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）、《國家稅務總局關于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第81號）規(guī)定，享受有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額政策，在本部分填報。

1.第9行“本年從有限合伙創(chuàng)投企業(yè)應分得的應納稅所得額”：填寫企業(yè)作為法人合伙人，通過有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資未上市的中小高新技術企業(yè)，無論本年是否盈利、是否抵扣應納稅所得額，只要本年從有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)中分配歸屬于該法人合伙人的應納稅所得額，需填寫本行。

鑒于企業(yè)通過有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)抵扣一定比例投資額，與直接投資中小高新技術企業(yè)政策不同，只能從本行數據中抵扣，為滿足申報表核算需要，本行數據不用于彌補以前年度虧損。

2.第10行“本年新增的可抵扣投資額”：填寫企業(yè)作為法人合伙人，通過有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資未上市中小高新技術企業(yè)，本年投資滿2年符合條件的可抵扣投資額中歸屬于該法人合伙人的本年新增可抵扣投資額。無論本年是否盈利、是否需要抵扣應納稅所得額，均需填寫本行。

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人對未上市中小高新技術企業(yè)的投資額，按照有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對中小高新技術企業(yè)的投資額和合伙協(xié)議約定的法人合伙人占有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的出資比例計算確定。其中，有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對中小高新技術企業(yè)的投資額按實繳投資額計算；法人合伙人占有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的出資比例按法人合伙人對有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的實繳出資額占該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的全部實繳出資額的比例計算。

3.第11行“以前年度結轉的可抵扣投資額”：填寫法人合伙人上年度未抵扣，可以結轉到本年及以后年度的抵扣投資額。

4.第12行“本年可抵扣投資額”：填寫本年法人合伙人可用于抵扣的投資額合計，包括本年新增和以前年度結轉兩部分，等于第10行+第11行。

5.第13行“本年實際抵扣應分得的應納稅所得額”：填寫本年法人合伙人享受優(yōu)惠實際抵扣的投資額，為“本年從有限合伙創(chuàng)投企業(yè)應分得的應納稅所得額”和“本年可抵扣投資額”的孰小值，當9行≤12行，本行=9行；當9行＞12行，本行=12行。

6.第14行“結轉以后年度抵扣的投資額余額”：本年可抵扣投資額大于應分得的應納稅所得額時，抵扣后余額部分結轉以后年度抵扣的金額，即當9行≤12行，本行=12行-9行；9行＞12行，本行=0。

（三）“三、抵扣應納稅所得額合計”：上述兩類優(yōu)惠合計額，帶入A100000表計算應納稅所得額。

第15行“合計”=7行+13行。

二、表內、表間關系

（一）表內關系

1.第3行＝第1×2行。

2.第5行＝第3+4行。

3.第7行：若第5行≤第6行，則本行＝第5行；第5行＞第6行，則本行＝第6行。

4.第8行：第5行＞第6行，則本行＝第5-7行；第5行≤第6行，則本行=0。