增值稅一般納稅人有哪些納稅申報方式？怎么抄稅？稅款如何扣繳？

日期 :[2016年02月29] 編輯 : 邦誠財稅 【糾錯】 瀏覽次數(shù) 5422

 

一、業(yè)務(wù)描述與對象

      業(yè)務(wù)描述:增值稅一般納稅人依照稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定確定的申報期限，申報內(nèi)容申報繳納增值稅。

      適用對象:增值稅一般納稅人。

二、申報方式一般分為網(wǎng)上申報和上門申報兩種方式

      1、網(wǎng)上申報方式

      一般納稅人在其計算機上安裝網(wǎng)上申報系統(tǒng)軟件后，使用互聯(lián)網(wǎng)為傳輸媒介，將增值稅納稅申報信息傳輸?shù)缴钲谑袊叶悇?wù)局網(wǎng)上申報受理平臺，經(jīng)“一窗式”比對通過后將申報數(shù)據(jù)自動導(dǎo)入稅收征管系統(tǒng)，并劃繳稅款的一種申報繳納方式

      2、網(wǎng)上申報方式申請程序

      一般納稅人持下列資料到國稅主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續(xù)：

      ① 稅務(wù)登記證副本原件
      ② 三證合一的納稅人提供營業(yè)執(zhí)照原件（查驗后退回）
      《委托代扣稅款協(xié)議書》（查驗后退回）
      《增值稅一般納稅人網(wǎng)上申報方式備案表》

      備案手續(xù)要求在一個工作日內(nèi)辦理完畢，納稅人辦理完網(wǎng)上申報備案手續(xù)后，取得由稅務(wù)機關(guān)提供的注冊碼，備案成功后于次月的申報期開始采用網(wǎng)上申報方式進行增值稅申報，納稅人可以登錄國家稅務(wù)局網(wǎng)站，涉稅軟件下載專區(qū)或服務(wù)公司，官方網(wǎng)站下載網(wǎng)上申報軟件并安裝納稅人免費使用網(wǎng)上申報軟件，可自愿選擇是否需要技術(shù)服務(wù)，如果需要技術(shù)服務(wù)，可自行選擇技術(shù)服務(wù)單位并協(xié)商簽訂技術(shù)服務(wù)合同，網(wǎng)上申報實行自愿原則，稅務(wù)機關(guān)引導(dǎo)鼓勵納稅人采用網(wǎng)上申報方式。

      3、上門申報的情形

      ① 逾期申報
      ② 延期申報或延期繳稅
      ③ 辦理地址跨區(qū)變更
      ④ 提前進行當(dāng)月的抄報稅及納稅申報
      ⑤ 無法通過“一窗式”票表稽核，需進行人工干預(yù)
      ⑥ 同一屬期多次申報等非正常申報情況
      ⑦ 因計算機、網(wǎng)絡(luò)故障燈原因不能進行網(wǎng)上申報

      4、國稅機關(guān)規(guī)定的其他情形

      上門申報方式:增值稅一般納稅人上門申報是指納稅人將手工填寫并加蓋公章的表格（表格可從辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取或國稅網(wǎng)站下載）交到國稅下屬各區(qū)、分局辦稅服務(wù)廳申報征收窗口進行申報的方式。

三、申報流程

      申報那誰是納稅人的權(quán)利和義務(wù)中的一部分，納稅人自辦理設(shè)立稅務(wù)登記之日起均須申報納稅，自辦理設(shè)立稅務(wù)登記前如已發(fā)生納稅義務(wù)，也應(yīng)申報納稅。

      需要注意：

      ① 納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。
      ② 納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。

      1、網(wǎng)上申報方式申報流程

      若使用升級版防偽稅控開票系統(tǒng)：

      ① 運用防偽稅控開票子系統(tǒng)報送上月開票數(shù)據(jù)（未開票也需報送），具體操作方式資訊服務(wù)商。
      ② 運用網(wǎng)上申報軟件，發(fā)送申報數(shù)據(jù)。申報成功后，查看申報結(jié)果，根據(jù)系統(tǒng)提示作相應(yīng)處理。申報表審核成功后，稅務(wù)局端自動扣繳稅款。
      ③ 如自動扣繳不承購或未存入足額的稅款，待存入足夠稅款后，再次運用網(wǎng)上申報軟件扣繳稅款。若確實無法再次發(fā)起扣繳的，可到稅局前臺扣繳稅款。
      ④ 扣款成功后，對防偽稅控子系統(tǒng)進行清卡操作，具體操作方式資訊服務(wù)商。

      ⑤ 網(wǎng)上申報成功及扣款成功后，未使用無紙化方式進行申報的，需打印紙質(zhì)增值稅申報資料一份，經(jīng)法人代表簽字并蓋章確認，于申報的當(dāng)月報送稅務(wù)機關(guān)。使用無紙化方式進行申報的，無須再向稅務(wù)機關(guān)報送紙質(zhì)申報表。

      未開通使用防偽稅控系統(tǒng)：

      運用網(wǎng)上申報軟件，發(fā)送申報數(shù)據(jù)，申報成功后，查看申報結(jié)果，根據(jù)系統(tǒng)提示作相應(yīng)處理，申報表審核成功后，稅務(wù)局自動扣繳稅款。其次網(wǎng)上申報成功及扣款成功后，未使用無紙化方式進行申報的，需打印紙質(zhì)增值稅申報資料一份，經(jīng)法人代表簽字并蓋章確認，于申報的當(dāng)月報送稅務(wù)機關(guān)，使用無紙化方式進行申報的，無須再向稅務(wù)機關(guān)報送紙質(zhì)申報表。

      2、前臺申報流程

      使用防偽稅控系統(tǒng)的一般納稅人，應(yīng)先運用防偽稅控子系統(tǒng)報送上月開票數(shù)據(jù)，再提供納稅申報資料到辦稅服務(wù)廳辦理申報，未使用防偽稅控的一般納稅人，直接提供納稅申報資料到辦稅服務(wù)廳辦理申報，直接提供納稅申報資料到辦稅服務(wù)廳辦理申報。

      納稅申報資料：

      一般納稅人納稅申報必報申報表

      ① 《增值稅納稅申報表（一般納稅人使用）》；
      ② 《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）；
      ③ 《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）；
      ④ 《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（應(yīng)稅服務(wù)扣除項目明細）；
      一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，在確定應(yīng)稅服務(wù)銷售額時，拍照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，應(yīng)填報《增值稅納稅申報表的列資料（三）》。
      ⑤ 《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅收抵減情況表）；
      ⑥ 《增值稅納稅申報表附列資料（五）》（防偽稅控增值稅專用發(fā)票申報抵扣明細）（外貿(mào)企業(yè)專用）；
      ⑦ 《國定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表》。

      一般納稅人納稅申報的其他申報表

      ① 享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅一般納稅人需填報《增值稅減免稅申報的細表》。自2015年10月1日起無需填報《貨物和勞務(wù)稅收優(yōu)惠政策的列資料（一般納稅人適用）》；
      ② 《代扣代繳增值稅的稅收繳款憑證清單》；
      ③ 《應(yīng)稅服務(wù)扣除項目清單（一般納稅人適用）》；
      ④ 《本期應(yīng)納稅額減征清單》；
      ⑤ 《航空運輸企業(yè)總分支機構(gòu)傳遞單》；
      ⑥ 《深圳市營業(yè)稅改增值稅試點企業(yè)模擬營業(yè)稅稅額測算表》（一般納稅人適用）》；

      ⑦ 主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他資料。

      增值稅一般納稅人選擇上門申報或使用網(wǎng)上申報試申報成功后向稅務(wù)機關(guān)遞交紙質(zhì)資料時，需按上述要求提供申報資料各一份，并由法人簽字并蓋章確認。

      其他資料

      ① 使用防偽稅控系統(tǒng)、貨運專票稅控系統(tǒng)或機動車發(fā)票稅控系統(tǒng)的納稅人應(yīng)報送稅控IC卡或報稅盤。
      ② 符合抵扣條件且在本期申報抵扣的防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”、稅控“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”的抵扣聯(lián)。
      ③ 符合抵扣條件且在本期申報抵扣的《海關(guān)進口增值稅專用繳款書》、購進農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票的復(fù)印件。
      ④ 符合抵扣條件且在本期申報抵扣的中華人民共和國稅收繳款憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。
      ⑤ 已開具農(nóng)產(chǎn)品收購憑證存根聯(lián)或報查聯(lián)。
      ⑥ 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，在確定應(yīng)稅服務(wù)銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的合法憑證及其清單。
      ⑦ 從事成品油銷售業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人應(yīng)報送《成品油購銷存情況明細表》、加油IC卡。《成品油購銷存數(shù)量明細表》。（特殊企業(yè)申報需要）。
      ⑧ 輔導(dǎo)期一般納稅人應(yīng)報送《稽核結(jié)果比對通知書》。
      ⑨ 從事機動車生產(chǎn)的增值稅一般納稅人報送《機動車輛生產(chǎn)企業(yè)銷售明細表》《機動車輛銷售統(tǒng)一發(fā)票清單》，申報當(dāng)期銷售所有機動車輛的《代碼清單》；每年第一個增值稅納稅申報期，報送上一年度《機動車輛生產(chǎn)企業(yè)銷售情況統(tǒng)計表》，（特殊企業(yè)申報需要）。
      ⑩ 從事機動車銷售的增值稅一般納稅人報送《機動車輛經(jīng)銷企業(yè)銷售明細表》《機動車輛銷售統(tǒng)一發(fā)票清單》。（特殊企業(yè)申報需要）。
      ? 電力企業(yè)報送電力企業(yè)增值稅銷項稅額和進項稅額傳遞單。
      ? 中國鐵路總公司所屬運輸企業(yè)填寫《鐵路運輸企業(yè)分支機構(gòu)增值稅匯總納稅信息傳遞單》。郵政企業(yè)分支機構(gòu)填寫《郵政企業(yè)分支機構(gòu)增值稅匯總納稅信息傳遞單》（特殊企業(yè)申報需要）。
      ? 增值稅一般納稅人進口貨物取得屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書時應(yīng)報送《海關(guān)稽核結(jié)果通知書》。
      ? 部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的一般納稅人應(yīng)報送《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進項稅額計算表(匯總表)》《投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》《成本法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》《購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》《購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體核定農(nóng)產(chǎn)品增值隨進項稅額計算表》。（特殊愜意申報需要）。
      ? 從事輪胎、酒精、摩托車等產(chǎn)品生產(chǎn)的納稅人填報《部分產(chǎn)品銷售統(tǒng)計表》。
      ? 稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他資料。相關(guān)納稅申報資料僅供參考，具體請登錄深圳市國家稅務(wù)局網(wǎng)站—辦稅服務(wù)—辦稅指南進行查詢。

      四、納稅申報期限

      增值稅一般納稅人納稅期限為一個月，納稅人應(yīng)自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅，遇最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日，在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延

溫馨提示

      1、納稅人采用無紙化方式申報的，無須上門報送相關(guān)紙質(zhì)資料

      2、使用網(wǎng)上申報方式申報增值稅的納稅人，申報截止時間為納稅申報期最后一日的下午5點。

      申報案列

      若增值稅正式一般納稅人本月外購貨物，取得增值稅一張專用發(fā)票，金額10000元，稅額1700元；銷售貨物開具增值稅專用發(fā)票一張，金額20000元，稅額3400元。納稅人應(yīng)該如何填寫增值稅納稅申報表？（增值稅納稅申報表附列資料）

      五、常見問題

      1、增值稅一般納稅人逾期能否通過互聯(lián)網(wǎng)方式申報？

      不可以，只能上門申報

      2、通過互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)方式申報成功后是否需要交紙質(zhì)資料到國稅局辦稅服務(wù)廳？

      使用無紙化辦稅功能的納稅人不需要，其他納稅人需要。

      3、輔導(dǎo)期一般納稅人可否使用網(wǎng)上申報軟件申報增值稅？可否在該軟件中下載稽核結(jié)果通知書？

      可以，從12月申報期（即稅款所屬期11月）起。輔導(dǎo)期一般納稅人可通過電子申報軟件或到主管稅務(wù)機關(guān)前臺下載打印稽核結(jié)果通知書，按稽核結(jié)果通知書結(jié)果抵扣。

注：以上流程方式以深圳市為例