關(guān)于加計(jì)抵減，這些問(wèn)題都有答案→

日期 :[2024年02月02] 編輯 : 邦誠(chéng)財(cái)稅【糾錯(cuò)】瀏覽次數(shù) 873

加計(jì)抵減是一項(xiàng)稅收優(yōu)惠措施，允許特定納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的一定比例，虛擬計(jì)算出一個(gè)抵減額，專(zhuān)用于抵減一般計(jì)稅方法下計(jì)算出來(lái)的應(yīng)納稅額。哪些情形不能適用加計(jì)抵減？哪些情形可以進(jìn)行一次性補(bǔ)充計(jì)提？享受加計(jì)抵減是否要提交聲明？一起來(lái)看看吧~

政策梳理

優(yōu)惠內(nèi)容	執(zhí)行期限	政策依據(jù)
允許集成電路設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、封測(cè)、裝備、材料企業(yè)，按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%抵減應(yīng)納增值稅稅額	自2023年1月1日至2027年12月31日	《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于集成電路企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的通知》（財(cái)稅〔2023〕17號(hào)）
對(duì)生產(chǎn)銷(xiāo)售先進(jìn)工業(yè)母機(jī)主機(jī)、關(guān)鍵功能部件、數(shù)控系統(tǒng)的增值稅一般納稅人，允許按當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%抵減企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額		《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于工業(yè)母機(jī)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的通知》（財(cái)稅〔2023〕25號(hào)）
允許先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納增值稅稅額		《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（2023年第43號(hào)）

熱點(diǎn)問(wèn)答

先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為可否適用加計(jì)抵減政策？

答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第43號(hào)）：“五、先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額。

先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)兼營(yíng)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無(wú)法劃分不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照以下公式計(jì)算：

不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷(xiāo)售額÷當(dāng)期全部銷(xiāo)售額。”

集成電路企業(yè)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，是否可以享受增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策？

答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于集成電路企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的通知》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）第五條規(guī)定，集成電路企業(yè)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額。

集成電路企業(yè)兼營(yíng)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無(wú)法劃分不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照以下公式計(jì)算：

不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷(xiāo)售額÷當(dāng)期全部銷(xiāo)售額

按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，是否可以計(jì)提加計(jì)抵減額？

答：不可以。只有當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額才能計(jì)提加計(jì)抵減額。

企業(yè)A已經(jīng)開(kāi)始享受先進(jìn)制造業(yè)加計(jì)抵減政策，后期又被工信部門(mén)列入工業(yè)母機(jī)企業(yè)清單，是否可以選擇停止享受先進(jìn)制造業(yè)加計(jì)抵減政策，而申請(qǐng)享受工業(yè)母機(jī)加計(jì)抵減政策？工業(yè)母機(jī)加計(jì)抵減政策加計(jì)15%，如企業(yè)A前期已按先進(jìn)制造業(yè)的5%計(jì)提加計(jì)抵減額，能否對(duì)差額部分進(jìn)行補(bǔ)充計(jì)提？

答：納稅人同時(shí)符合三項(xiàng)加計(jì)抵減政策的，可以擇優(yōu)選擇適用，但在同一期間不得疊加適用。企業(yè)A先適用先進(jìn)制造業(yè)加計(jì)抵減政策，后期可選擇停止享受該政策，改為選擇工業(yè)母機(jī)加計(jì)抵減政策，前期未計(jì)提的差額部分可以一次性補(bǔ)充計(jì)提。

納稅人享受集成電路、工業(yè)母機(jī)、先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策，是否要向稅務(wù)部門(mén)提交聲明？

答：三項(xiàng)加計(jì)抵減政策均采取清單管理，清單由工信部門(mén)牽頭制定。清單內(nèi)的納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，系統(tǒng)會(huì)彈出相關(guān)提示，引導(dǎo)納稅人申報(bào)享受對(duì)應(yīng)的加計(jì)抵減政策，納稅人無(wú)需再提交相關(guān)聲明。

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