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注意！公司之間的一筆借款，竟然借出了大風險！

日期 :[2017年11月14] 編輯 : 邦誠財稅 【糾錯】 瀏覽次數 3745

 

業務案情還原


某市稽查局在進行專項檢查的時候，發現該市一家家具制造企業“其他應收款”掛賬8000萬元，經核查明細，屬于向老板另一家關聯公司的借款，而且借款時間已達1年之久，稅務人員依法要求企業繳納了增值稅近28.8萬元，并依法處以1倍罰款以及相應滯納金。


借款利息計稅


1、借款本金=8000萬元

2、當時同期貸款利率=6%

3、一般納稅人貸款服務適用增值稅稅率：6%

4、利息計算的增值稅=8000萬元*6%*6%=28.80萬元


參考政策依據


《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第十四條規定，下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：


（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。


（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。


（三）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。 


涉稅提醒


（1）36號文視同銷售涵蓋了所有服務、無形資產、不動產的范圍，只是用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外；


（2）營改增后，無論是否存在關聯關系，單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償借款應該要繳增值稅；


（3）自然人無償提供借款是不需要視同銷售繳納增值稅的。

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