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企業列支以前年度費用如何進行納稅調整？

日期 :[2016年01月25] 編輯 : 邦誠財稅【糾錯】瀏覽次數 5873

列支以前年度費

企業以前年度發生的費用5000元，計入2015年“其他業務成本”科目借方；以前年度已計入費用在2015年收回2000元，計入“其他業務成本”科目貸方，2015年企業所得稅應如何進行納稅調整？

專家回復

《國家稅務總局關于所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）第六條關于以前年度發生應扣未扣支出的稅務處理問題規定，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定，對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣稅而未扣除或者少扣除的支出，企業做出專項申報及說明，準予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

企業由于上述原因多繳的企業所得稅稅款，可以在追補確認年度企業所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。

虧損企業追補確認以前年度未在企業所得稅前扣除的支出，或盈利企業經過追補確認后出現虧損的，應首先調整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業所得稅款，并按前款規定處理。

《企業所得稅法實施條例》第三十二條第三款規定，企業已經作為損失處理的資產，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入。

根據上述規定，企業以前年度發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除未扣除或者少扣除的支出，企業做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。同時，屬于企業以前年度作為損失處理以后納稅年度又收回的資產，可以計入2015收入申報納稅。

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(責任編輯：邦誠財稅官網）

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