您當前的位置：邦誠首頁 > 新聞資訊 > 干貨知識

勞務派遣——這些可能經常被忽視的風險、確定不來看看嗎？

日期 :[2020年05月26] 編輯 : 邦誠財稅【糾錯】瀏覽次數 2940

隨著用工成本的不斷增加，為保障核心業務的順利開展，眾多企業采用勞務派遣或勞務外包完成一些輔助性工作的情況愈加普遍，由于勞務派遣法律關系復雜，涉及法律主體較多，存在一定的法律風險。稅收安全是經濟安全的重要組成部分，依法打擊涉稅犯罪，對維護稅收安全和市場經濟秩序具有重要意義。?

從以上案例可以看出：目前勞務派遣行業成為虛開發票的重點行業，其中這里邊好多發票流向了建筑企業，充當建筑公司的人工成本，無形中給建筑企業帶來了非常大的隱患。

Labor dispatch

什么是“勞務派遣”？

一直以來，企業為了少繳稅，向來是八仙過海、各顯神通，各種避稅手段玩到飛起！ “勞務派遣”——財務和HR肯定不會陌生，似乎已經成了一些企業用來“合理避稅”的主要方法。一些企業通過虛列勞務費用，加大費用支出，達到規避所得稅的目的。由于勞務派遣法律關系復雜，涉及法律主體較多，存在一定的法律風險。

如上圖所示，在勞務派遣這組三方關系中，派遣公司和員工之間建立名義上的勞動關系、簽訂勞動合同，勞動者在派遣公司處建立社保賬戶、繳納社保。按照《勞動合同法》的規定，這組三方關系中，派遣公司被稱之為“用人單位”。

那么作為一家勞務派遣公司，在經營過程中需要注意到哪些事情？

risk control

可能存在的風險

社保處理

隨著2019年社保歸稅以來，關于社保嚴征管、嚴稽查的氣氛越來越熱烈，很多不合規操作的企業都在積極找尋合理規避社保的辦法，網上也流傳很多籌劃手段，其中有一種說法就是通過勞務派遣方式用工，勞務派遣人員不用繳納社保。

社保是每一位合同勞動者必定重點關注的事情。不管是在《社會保險法》、《勞務派遣暫行規定》還是《勞動合同法》里面，用人單位都必須給勞務派遣員工按規定的繳納。這一點，財務人員不可忽視。

會計處理

比如企業與勞務派遣公司之間簽訂的合同、工資，福利等相關費用，如何分類設置會計科目，會計分錄怎么做等，都屬于財務會計人員的事務。

稅務處理

勞務派遣用工的增值稅、企業所得稅、個人所得稅，什么情況下作如何開具、正確繳納，還有稅率的不同，是否可以代繳，具體用什么方式等事務，都是重中之重。

虛開發票管理

使用假發票開具，對用工單位應開具而不開具發票、開具“大頭小尾”發票隱匿收入；使用不規范發票或收據入賬，隨意虛增、虛列成本，以達到少繳稅的目的。

應稅收入抵扣處理

虛構支付勞動力工資和保險，或虛構勞務業務，差額計算營業稅，造成巨額營業稅和所得稅的流失。

養老保險費存在漏繳少繳

只與部分勞動者簽訂合同，用往來賬戶支付人員工資等手段，或者派遣單位與用工單位互相推諉，故意混淆職責，逃避繳納養老保險費義務。

Avoid risk

如何正確的規避風險

（一）采取一般計稅
收到勞務派遣費時
1.確認收入
借：銀行存款
貸：主營業務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
2.向被派遣員工支付薪酬，確認成本
借：主營業務成本
貸：應付職工薪酬
2.向被派遣員工支付薪酬，確認成本
借：主營業務成本 180
貸：應付職工薪酬 180

（二）采用簡易計稅，選擇差額納稅
收到勞務派遣費時
1.確認收入
借：銀行存款
貸：主營業務收入
應交稅費—簡易計稅（計提）注：納稅義務發生計提增值稅
2.向被派遣員工支付薪酬，確認成本
借：主營業務成本
貸：應付職工薪酬
3.取得合規增值稅扣稅憑證時
借：應交稅費—簡易計稅（扣減）
貸：主營業務成本
4.申報納稅時
借：應交稅費—簡易計稅（繳納）注：應交稅費—簡易計稅明細科目結平

（三）收入成本費用確認
勞務派遣企業應以向用工單位收取的全部價款(包括代收轉付給被派遣勞動者的工資、社會保險費和住房公積金等)確認收入。
勞務派遣企業支付給被派遣勞動者合理的工資和為被派遣勞動者繳納的社會保險費和住房公積金等，只有符合《企業所得稅法實施條例》及相關規定，才可以稅前扣除。
勞務派遣企業應為每個被派遣勞動者獨立開設銀行帳戶，支付給被派遣勞動者貨幣形式的報酬，通過銀行等金融機構轉帳方式支付的方可稅前扣除。

（四）加強營業稅的扣除范圍和扣除憑證管理
勞務派遣企業在計算營業稅時允許扣除的范圍包括：支付給被派遣勞動者的工資和為被派遣勞動者上交的社會保險費和住房公積金。
勞務派遣企業應以為被派遣勞動者通過銀行等金融機構實際支付工資憑證、社會保險費和住房公積金繳納憑證及其他合法有效憑證作為扣除憑證。

（五）勞務費稅前扣除
用工單位支付勞務費，取得勞務費發票，稅前扣除還應符合以下條件：
1、勞務派遣企業應依法與被派遣勞動者簽定勞動合同。
2、勞務派遣企業依法與被派遣勞動者的用工單位簽定勞務派遣協議，用工單位和被派遣勞動者之間沒有勞動雇傭關系。
3、勞務派遣企業按規定為被派遣勞動者支付工資、福利、上繳社會保險費和住房公積金。
4、用工單位不得在稅前扣除被派遣勞動者工資、社會保險費和住房公積金等各項費用。
4、規范勞務派遣的勞務費發票
勞務派遣企業向用工單位收取全部價款應全額開具發票，支付給被派遣勞動者的工資、社會保險費和住房公積金應在同一張發票中注明。
對使用假發票和惡意進行偷稅的行為堅決打擊，提高發票違法的成本和代價。稅務機關應充分利用《刑法修正案(八)》第二百零五條的規定，對于虛開勞務費普通發票，情節嚴重的，追究刑事責任，將有力打擊利用勞務費發票偷逃稅的行為。

稅務

可能承擔的法律后果

根據《發票管理辦法》和《刑法》及相關司法解釋規定,行為人有以下四種行為之一的,即構成虛開發票的行為:

1、為他人開具與實際經營業務情況不符的發票;
2、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票;
3、讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票;
4、介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。

對于虛開發票的處罰,由稅務機關沒收違法所得;虛開金額在1萬元以下的, 可以并處5萬元以下的罰款;虛開金額超過1萬元的,并處5萬元以上50萬元以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。

虛開普通發票個人犯罪的,可處管制、拘役,最高7年以下有期徒刑,并處罰金;單位犯該罪的,對單位處以罰金,對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員按個人犯罪處以刑罰。